Патент в 2027 году: лимит дохода снижается до 15 млн рублей, кто потеряет право на ПСН и что делать до конца года

Что произошло

В обзоре налоговых изменений 2027 года Saby обращает внимание на патентную систему. Лимит доходов для нее, который в 2026 году составляет 20 млн рублей, не заморозили, в отличие от порога по НДС на упрощенке. Норма записана в подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса.

Если законодатели не пересмотрят уже принятый закон, предприниматели, которые заработали за 2026 год больше 15 млн рублей, потеряют право на патент в 2027 году. Те, кто уложился, должны следить за лимитом в течение 2027 года. В Госдуме сейчас рассматривается большой налоговый законопроект № 617-9, поэтому итоговую редакцию стоит проверить ближе к концу года.

Что будет при превышении лимита

Если в течение 2027 года доходы превысят 15 млн рублей, ИП потеряет право на патент. Все доходы, полученные по патенту, придется включить в базу по общей системе, упрощенке или ЕСХН, в зависимости от ситуации. Например, если предприниматель совмещает патент с упрощенкой, налог пересчитывается в рамках упрощенной системы.

Считаем на примере

Цифры условные: стоимость патента зависит от вида деятельности и региона.

ИП с доходом 18 млн рублей за 2026 год. Патент за год обходился ему в 300 000 рублей. На 2027 год права на патент уже нет.

• На упрощенке 6% налог составит 18 000 000 × 6% = 1 080 000 рублей до вычета страховых взносов.
• На упрощенке 15% с прибылью 4 млн рублей налог составит 600 000 рублей.

Разница с патентом — от 300 000 до 780 000 рублей за год. Эту сумму нужно заложить в цены или расходы уже сейчас.

ИП с доходом 14 млн рублей. Право на патент сохраняется, но запас всего 1 млн рублей. Крупная продажа в ноябре 2027 года может отменить патент за весь год, и налог придется пересчитать задним числом. Поэтому важно считать доходы нарастающим итогом и знать день, когда нужно остановиться или заранее перейти на другой режим.

Что это значит для бизнеса

Порог патента теперь расходится с порогом НДС. По НДС на упрощенке порог 20 млн рублей сохраняется, а для патента он снижается. Предприниматель с доходом 17 млн рублей не будет платить НДС на упрощенке, но и патент использовать не сможет.

Если вы совмещаете несколько патентов или патент с упрощенкой, считайте доходы по всем видам деятельности, как того требуют правила вашего режима.

Что делать

1. Посчитайте доход за 2026 год на сегодня и прогноз до 31 декабря.
2. Если выходите за 15 млн рублей, подготовьте переход: сравните упрощенку 6%, 15% и автоУСН, если она вам подходит.
3. Проверьте срок: заявление на патент подают не позднее чем за 10 дней до начала его действия, а уведомление о переходе на упрощенку для действующих ИП — не позднее 31 декабря.
4. В 2027 году ведите ежемесячный учет дохода и заранее поставьте контрольные точки, например 70% и 90% лимита.
5. Перед решением сверьте итоговый текст законопроекта № 617-9.

Вопросы и ответы

Лимит уже точно 15 млн рублей?

По обзору и действующей редакции кодекса — да, если закон не изменят до начала 2027 года.

Потеряв патент, можно вернуться на него в следующем году?

Да, если выполнить условия режима, но такие решения лучше обсуждать с бухгалтером: важен доход прошлого года.